Single-Member LLC'niz İçin S-Corp Statüsünü Seçmeli misiniz?

Eğer bir Single-Member LLC (tek üyeli LLC) işletiyorsanız, S-Corporation (S-Corp) vergi statüsünü seçmenin işletmenizin nasıl vergilendirildiğini değiştirebileceğini duymuş olabilirsiniz. Bu seçim bazı durumlarda avantajlı olabilir; ancak aynı zamanda IRS kuralları, ek beyan yükümlülükleri ve devam eden sorumluluklar da getirir.

Bu makalede; IRS'in Single-Member LLC'leri ve S corporation'ları nasıl değerlendirdiğini, S-Corp seçimi yapıldığında nelerin değiştiğini ve bu kararı vermeden önce nelere dikkat edilmesi gerektiğini açıklıyoruz.

IRS, Single-Member LLC'leri Varsayılan Olarak Nasıl Değerlendirir?

Limited Liability Company (LLC) eyalet yasalarına göre kurulur; ancak federal vergi uygulamaları IRS düzenlemelerine göre belirlenir, eyalet sınıflandırmasına göre değil.

Varsayılan Vergi Sınıflandırması

• Bir Single-Member LLC, IRS nezdinde aksi yönde bir seçim yapılmadığı sürece "disregarded entity" (ayrı kabul edilmeyen işletme) olarak değerlendirilir.
• "Disregarded" ifadesi, gelir vergisi açısından LLC'nin sahibinden ayrı bir varlık olarak görülmemesi anlamına gelir.

Eğer LLC'nin sahibi bir birey ise:

• İşletmenin gelir ve giderleri, sahibin kişisel vergi beyannamesinde raporlanır. Genellikle şu formlar kullanılır:
  • Schedule C (ticari faaliyet gelirleri),
  • Schedule E (kira veya pasif gelirler),
  • Schedule F (tarımsal faaliyetler).

Bu durumda Single-Member LLC'nin kendisi ayrı bir gelir vergisi beyannamesi vermez.

Single-Member LLC Sahipleri İçin Self-Employment Tax (Serbest Meslek Vergisi)

Varsayılan sınıflandırma altında:

• Single-Member LLC sahibi, LLC'nin çalışanı olarak kabul edilmez.
• İşletmenin net kazancı, serbest meslek geliri olarak değerlendirilir.
• Bu kazanç üzerinden self-employment tax (Sosyal Güvenlik ve Medicare vergileri) ödenir.
• Vergi hesaplaması Schedule SE formu üzerinden yapılır.

Bu durum, LLC'nin çalışanı olup olmamasına bakılmaksızın geçerlidir.

Single-Member LLC'ler İçin EIN ve Bildirim Kuralları

Gelir Vergisi Açısından

• IRS açısından ayrı kabul edilmeyen bir Single-Member LLC, genellikle sahibin SSN veya EIN numarasını kullanır; LLC'nin EIN'i kullanılmaz.
• (Bunun nedeni, bir LLC'nin bir birey ya da başka bir şirket tarafından sahip olunabilmesidir.)
• Örneğin, LLC bir Form W-9 düzenliyorsa, bu formda sahibin SSN veya EIN'i yer almalıdır.

Bordro ve Özel Vergiler Açısından

Gelir vergisi bakımından ayrı kabul edilmese bile, Single-Member LLC şu durumlar için ayrı bir işletme olarak değerlendirilir:

• Bordro vergileri (Form 941, W-2 vb.), eğer LLC sahibi dışında çalışanlar varsa
• Belirli özel tüketim (excise) vergileri

Eğer LLC'nin çalışanı veya bu tür vergi yükümlülükleri varsa:

• LLC'nin kendi EIN numarası olmak zorundadır
• Bordro vergileri LLC'nin adı ve EIN'i ile beyan edilip ödenir

Single-Member LLC S-Corp Statüsünü Seçerse Ne Değişir?

Bir Single-Member LLC, IRS'e Form 2553 sunarak S corporation olarak vergilendirilmeyi seçebilir.

Önemli noktalar:

• LLC, eyalet hukuku açısından LLC olarak kalır
• Değişiklik yalnızca federal vergi uygulamalarını etkiler
• Form 2553'ün verilmesi, LLC'nin S corporation olarak vergilendirilmesini seçtiği anlamına gelir

Bu seçimden sonra:

• LLC her yıl Form 1120-S (S Corporation Vergi Beyannamesi) verir
• İşletmenin gelirleri, giderleri ve indirimleri sahibin bireysel vergi beyannamesine aktarılır

Basitçe ifade etmek gerekirse:

• S corporation kendi vergi beyannamesini verir
• Gelir, sahibin kişisel vergi beyannamesine yansıtılır

Bu yapı, varsayılan Single-Member LLC vergilendirmesine göre daha karmaşıktır. Bu nedenle profesyonel destek almak çoğu zaman faydalıdır.

S Corporation İçin IRS Uygunluk Kuralları

Bir işletmenin S corporation olabilmesi için:

• ABD'de kurulmuş olması gerekir
• IRS'in sahiplik ve yapı kurallarını karşılaması gerekir
• Bankalar veya sigorta şirketleri gibi uygun olmayan işletme türlerinden biri olmamalıdır

Çoğu Single-Member LLC bu şartları karşılar; ancak seçim yapılmadan önce uygunluk mutlaka kontrol edilmelidir.

Makul Ücret (Reasonable Compensation) Zorunluluğu

S-Corp statüsü seçildiğinde, işletme sahibi hissedar-çalışan konumuna gelir.

IRS'in beklentileri:

• S corporation, hissedar-çalışana makul bir maaş ödemek zorundadır
• Maaş, bordro vergilerine tabidir
• Maaş dışındaki kâr dağıtımları genellikle bordro vergisine tabi değildir

IRS, ödenen maaşın düşük olduğu durumlarda kâr dağıtımlarını maaş olarak yeniden sınıflandırma yetkisine sahiptir.

Makul ücret belirlenirken dikkate alınan bazı kriterler:

• Eğitim ve deneyim
• Görev ve sorumluluklar
• İşe ayrılan zaman
• Benzer işletmelerde ödenen ücretler
• Gelirin ağırlıklı olarak sahibin emeğine dayanıp dayanmadığı

S-Corp Altında Bordro ve Çalışan Vergileri

Bir S corporation şu yükümlülüklere sahiptir:

• Sosyal Güvenlik ve Medicare vergileri
• Federal gelir vergisi stopajı
• Federal işsizlik vergisi (FUTA)
• Bordro bildirimleri ve vergi ödemeleri

Bu yükümlülükler, işletme sahibinin tek çalışan olması durumunda bile geçerlidir.

S-Corp Sahipleri İçin Sağlık Sigortası Konuları

S corporation'da %2'den fazla paya sahip olan hissedarlar için:

• Şirket tarafından ödenen sağlık sigortası primleri:
  • Şirket için gider olarak yazılabilir
  • Hissedarın W-2 formunda ücret olarak gösterilir
  • Gelir vergisine tabidir

Birçok durumda, IRS şartları sağlanıyorsa bu primler kişisel vergi beyannamesinde above-the-line deduction olarak indirilebilir.

Zamanlama ve Sınıflandırma Değişiklikleri Önemlidir

LLC'nin vergi sınıflandırmasını değiştirmek, IRS nezdinde varsayılan (deemed) işlemler doğurabilir ve vergi sonuçları yaratabilir.

Ayrıca:

• Bir LLC, vergi sınıflandırmasını değiştirdikten sonra genellikle 60 ay boyunca tekrar değiştiremez
• Eğer Single-Member LLC kuruluş aşamasında S-Corp statüsünü seçerse, bu 60 aylık kural uygulanmaz
• Geç veya hatalı yapılan seçimler ciddi uyum sorunlarına yol açabilir

Bu nedenle doğru zamanlama çok önemlidir.

Community Property (Topluluk Malı) Eyaletleri

ABD eyaletleri community property ve common law olarak ikiye ayrılır. Bu ayrım evlilik, mülkiyet ve şirket vergilendirmesinde kritik rol oynar. LLC sahipliği ve S-Corp seçimleri bu ayrımdan doğrudan etkilenir.

Community property eyaletlerinde:

• Sadece eşler tarafından sahip olunan bir LLC:
  • Disregarded entity veya Partnership olarak değerlendirilebilir; bu, raporlama şekline bağlıdır.
• Community Property olan 9 eyalet vardır, bunlar; Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington ve Wisconsin eyaletleridir.

Community property olmayan eyaletlerde yani Common Law Eyaletlerinde:

• Eşlerin sahip olduğu bir LLC genellikle partnership olarak değerlendirilir.
• Alaska Eyaleti isteğe bağlı (opt-in) community property sistemine sahiptir; bu sistem otomatik olarak uygulanmaz. Yukarıda belirttiğimiz eyaletler ve Alaska Eyaleti haricindeki tüm eyaletler ise Common Law eyaletleridir.

Sonuç

Bir Single-Member LLC için S-Corp statüsü seçimi otomatik değildir ve yalnızca vergi tasarrufu odaklı bir karar da değildir. Bu seçim şu konuları etkiler:

• Vergi beyanları
• Bordro yükümlülükleri
• Ücretlendirme kuralları
• Sağlık sigortası uygulamaları
• Sürekli uyum (compliance) sorumlulukları

IRS'in Single-Member LLC'nizi nasıl sınıflandırdığını ve S-Corp seçimiyle nelerin değiştiğini anlamak, bu kararı vermeden önce kritik öneme sahiptir.